Les écritures comptables de fin d’exercice ou fin d'année

- Les écritures et travaux de fin d’exercice :

1- Provision les factures non parvenue

2-Amortissement des immobilisations

3-Charge constaté d’avance

4-préparation de tableau de Rapprochement Bancaire

5-Reclassement des comptes des fournisseurs débiteur au crédit par des comptes d’avance au fournisseur

6-Passation des centralisations de TVA

7-Provision pour dépréciation de l’actif circulant

8-Variation de stock

1)    Provision les facture non parvenue :

Exemple des factures l’eau et électricité non parvenue de mois 12

Compte	Libelle	Débit	crédit
61251 4417	L’eau et électricité             Fournisseur-Facture non parvenue	X	X
	Total

Exemple des factures de l’internet et de fixe non parvenue de mois 12

Compte	Libelle	Débit	crédit
61455 4417	Frais de téléphone             Fournisseur-Facture non parvenue	X	X
	Total

2)    Amortissement des immobilisations

  Exemple :  

Amortissement de frais autre charges a répartir

Compte	Libelle	Débit	crédit
61912 28128	D.E.A des charges à répartir                                               Amort .autres charges à répartir	X	X
	Total

Amortissement de matériel et outillage

Compte	Libelle	Débit	crédit
61933 28332	D.E.A  matériel et outillage                                           Amortissements  matériel et outillage	X	X
	Total

Amortissement du mobilier du bureau

Compte	Libelle	Débit	crédit
61935 28351	D.E.A des mobilier, matériel du bureau ….                     Amortissements  du mobilier de bureau	X	X
	Total

Amortissement du matériel du bureau

Compte	Libelle	Débit	crédit
61935 28352	D.E.A des mobilier, matériel du bureau ….                  Amortissements  du matériel de bureau	X	X
	Total

3)    Charge constatées d’avance

Exemple  Ecriture comptable de prime d’assurance en 2018  du  mois 06 -2018 au 06-2019 , Les 6 mois de l’année 2019 ils sont des charges constatées d’avance pour l’exercice 2018 il faut les passer comme suite :

Compte	Libelle	Débit	crédit
3491 6134	Charges constaté d’avance                                     Prime d’assurance	X	X
	Total

4)    Préparer de tableau de rapprochement Bancaire c’est un tableau pour les comptes de la banque (la banque chez l’entreprise et le relevé bancaire).

Exemple : des chèques non encours décaisser

Le compte bancaire		Chez nous		Chez la banque
		débit	crédit	débit	crédit
Solde bancaire		150 000.00			180 000.00
01/02/2019	CHQ N° 12345			15 000.00
03/05/2019	CHQ N° 12360			10 000.00
04/04/2019	EFFET N° 380			5 000.00
Solde bancaire		150 000.00		30 000.00	180 000.00
		150 000.00		150 000.00

5)    Reclassement les comptes des fournisseurs débiteur au crédit par des comptes d’avance :

Exemple :

Compte	Libelle	Débit	crédit
3411 4411	Avance sur commande                                           Fournisseur	X	X
	Total

6)    Passation des centralisations de TVA

       
Exemple crédit de TVA : 

Compte	Libelle	Débit	crédit
34552 3456 4455        3456	Tva récupérable /charge     Crédit de tva                  Etat, TVA facturée                                                        Crédit de tva	200.00    300.00	400.00 100.00
	Total	500.00	500.00

       
 Exemple TVA  due : 

Compte	Libelle	Débit	crédit
34552 3456 4455        4456	TVA récupérable /charge                                       Crédit de TVA                             Etat, TVA facturée                                                                                              Etat, TVA due	1600.00	1000.00       300.00             300.00
	Total	1600.00	1600.00

7)    Provision pour dépréciation de l’actif circulant

 Exemple d’une provision sur dépréciation de marchandises

Compte	Libelle	Débit	crédit
61961 3911	PROV. Pour dépréciation de Stock             PROV. Pour dépréciation de m/ses	X	X
	Total

8)    Variation de stock

Exemple : Stock de marchandise

Compte	Libelle	Débit	crédit
3111 6111	Stocks                                                                                             Achat de marchandise	X	X
	Total

Compte	Libelle	Débit	crédit
6111 3111	Achat de marchandise                                                                                               Stock	X	X
	Total